Einkommensteuer (ESt) / Lohnsteuer

Einkommensteuer und Lohnsteuer

Die Einkommensteuer (ESt) ist eine direkte Steuer, die auf das Einkommen natürlicher Personen erhoben wird. Sie ist die wichtigste direkte Steuer in Deutschland. Das Einkommensteuergesetz (EStG) unterscheidet sieben Einkunftsarten, darunter Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit (Gehalt), aus Gewerbebetrieb, aus Kapitalvermögen oder aus Vermietung und Verpachtung.

Die Lohnsteuer ist keine eigenständige Steuerart, sondern lediglich eine besondere Erhebungsform der Einkommensteuer. Sie wird im sogenannten Quellenabzugsverfahren direkt an der "Quelle" (beim Arbeitgeber) einbehalten und an das Finanzamt abgeführt. Für den Arbeitnehmer ist dies eine Vorauszahlung auf die jährliche Einkommensteuerschuld.

Der progressive Steuertarif und Freibeträge

Das deutsche Steuersystem folgt dem Leistungsfähigkeitsprinzip: Wer stärkere Schultern hat, soll mehr tragen. Daher steigt der Steuersatz mit zunehmendem Einkommen an (progressiver Tarif). Um das Existenzminimum steuerfrei zu stellen, gibt es den Grundfreibetrag. Für das Jahr 2026 liegt dieser bei 12.096 €. Bis zu diesem zu versteuernden Einkommen fallen exakt 0 € Steuern an. Jeder Euro, der darüber hinaus verdient wird, wird zunächst mit dem Eingangssteuersatz von 14 % versteuert. Der Steuersatz steigt dann kontinuierlich an, bis er den Spitzensteuersatz von 42 % (ab ca. 68.480 €) und schließlich die Reichensteuer von 45 % (ab 277.826 €) erreicht.

Praxisbeispiel im Büromanagement:
Laura ist im 1. Ausbildungsjahr und verdient 1.000 € brutto im Monat (12.000 € im Jahr). Da sie mit ihrem Jahreseinkommen unter dem Grundfreibetrag von 12.096 € (Stand 2026) bleibt, zahlt sie keine Lohnsteuer. Ihr Ausbilder Herr Schmidt verdient 4.500 € brutto im Monat. Sein Einkommen liegt deutlich über dem Grundfreibetrag, daher behält die Lernleicht GmbH jeden Monat Lohnsteuer ein und überweist sie ans Finanzamt.

Prüfungsrelevanz (IHK):
Du musst den Unterschied zwischen direkten und indirekten Steuern kennen. Die Lohnsteuer ist das klassische Beispiel für eine direkte Steuer. Zudem wird oft nach dem Zweck des Grundfreibetrags (Sicherung des Existenzminimums) und dem Prinzip der Steuerprogression gefragt.