Vorsteuerabzug

Was ist der Vor-Steuer-Abzug?

Der Vor-Steuer-Abzug ist eine sehr wichtige Regel bei der Umsatz-Steuer. Die Regel steht im Umsatz-Steuer-Gesetz (§ 15 UStG). Sie erlaubt einer Firma, die bezahlte Umsatz-Steuer zurückzubekommen. Die Umsatz-Steuer auf Einkäufe nennt man Vor-Steuer. Die Firma zieht diese Vor-Steuer von ihrer eigenen Umsatz-Steuer-Schuld ab. So wird sicher-gestellt, dass nur der End-Kunde die Steuer bezahlt. Für die Firma ist die Steuer dann nur ein durch-laufender Posten.

Ohne den Vor-Steuer-Abzug wäre es sehr teuer. Jede Firma in einer Kette müsste Steuern auf Steuern zahlen. Das wäre unfair. Der Vor-Steuer-Abzug verhindert das.

Bedingungen für den Vor-Steuer-Abzug

Eine Firma wie die Lernleicht GmbH darf die Vor-Steuer abziehen. Aber dafür müssen bestimmte Regeln erfüllt sein:

• Nutzung für die Firma: Der Einkauf muss für die Firma sein. Er muss für die Arbeit gebraucht werden. Private Einkäufe vom Chef zählen nicht.
• Richtige Rechnung: Es muss eine Rechnung geben. Auf der Rechnung müssen alle wichtigen Informationen stehen. Das steht im Gesetz (§ 14 UStG). Wichtig sind zum Beispiel Name, Adresse, Steuer-Nummer und der Steuer-Betrag.
• Leistung erhalten: Die Ware oder Dienst-Leistung muss schon da sein. Man kann die Vor-Steuer nicht vorher abziehen.

Beispiel bei der Lernleicht GmbH

Frau Sabine Richter prüft die Rechnungen für Juli. Sie hat zwei Rechnungen:

1. Rechnung von TechOffice Systems KG: Es geht um 5 Drucker. Der Netto-Preis ist 2.500 €. Die USt ist 475 €. Alle Angaben auf der Rechnung sind richtig. Frau Richter kann die 475 € als Vor-Steuer buchen.
2. Rechnung von einem Schreiner: Es geht um einen neuen Tresen. Der Preis ist 3.000 € plus 570 € USt. Aber auf der Rechnung fehlt die Steuer-Nummer vom Schreiner. Frau Richter darf die 570 € nicht als Vor-Steuer abziehen. Sie muss eine neue, richtige Rechnung anfordern.

In der Umsatz-Steuer-Meldung für Juli werden alle erlaubten Vor-Steuer-Beträge gesammelt. Sie werden von der eingenommenen Umsatz-Steuer abgezogen.

Wichtigkeit für die Prüfung

Der Vor-Steuer-Abzug ist ein Haupt-Thema in der Prüfung. Du musst:

• Das Prinzip vom Vor-Steuer-Abzug erklären können.
• Die wichtigsten Regeln dafür nennen können. Besonders die richtige Rechnung ist wichtig.
• Wissen, was bei einer falschen Rechnung passiert.
• Die Zahl-Last (USt - VSt) ausrechnen können.

Andere wichtige Wörter: Vor-Steuer, Umsatz-Steuer, Zahl-Last, Rechnung, Umsatz-Steuer-Voranmeldung.