Niveau: Einfach Standard Studienbrücke

Dienstreise (Geschäftsreise)

Definition (steuerrechtlich): Eine Auswärtstätigkeit liegt vor, wenn der Arbeitnehmer vorübergehend außerhalb seiner Wohnung und seiner ersten Tätigkeitsstätte beruflich tätig wird (§ 9 Abs. 4a S. 2 EStG).
Abgrenzung zur ersten Tätigkeitsstätte: Die erste Tätigkeitsstätte ist die ortsfeste betriebliche Einrichtung des Arbeitgebers, der der Arbeitnehmer dauerhaft zugeordnet ist. Kriterien für die Zuordnung sind arbeitsvertragliche Festlegungen oder quantitative Merkmale (zeitlicher Umfang der Tätigkeit). Ein Arbeitnehmer kann maximal eine erste Tätigkeitsstätte haben.

Betriebliche Veranlassung: Die Reise muss (nahezu) ausschließlich dem betrieblichen Interesse des Arbeitgebers dienen.
Vorübergehender Charakter: Die Tätigkeit an der auswärtigen Stätte darf nicht auf Dauer angelegt sein. Eine Tätigkeit an derselben auswärtigen Tätigkeitsstätte ist auf maximal 48 Monate begrenzt, danach gilt sie steuerlich nicht mehr als vorübergehend.
Tätigkeit außerhalb der ersten Tätigkeitsstätte: Die physische Abwesenheit vom definierten Arbeitsmittelpunkt ist entscheidend.

Begründet den Anspruch auf steuerfreie Erstattung der Reisekosten durch den Arbeitgeber nach § 3 Nr. 16 EStG.
Alternativ: Möglichkeit des Arbeitnehmers, die Kosten als Werbungskosten in der eigenen Einkommensteuererklärung geltend zu machen, falls keine oder nur eine teilweise Erstattung durch den Arbeitgeber erfolgt.
Ist die Grundvoraussetzung für den Anspruch auf Verpflegungsmehraufwandspauschalen.

Dienstreise vs. Arbeitsweg: Fahrt zur ersten Tätigkeitsstätte ist keine Dienstreise (nur Entfernungspauschale).
Dienstreise vs. Einsatzwechseltätigkeit: Tätigkeit an ständig wechselnden Einsatzstellen (typisch bei Monteuren). Wird steuerlich wie eine Auswärtstätigkeit behandelt.
Dienstreise vs. Fahrtätigkeit: Berufsbild ist durch ständige Bewegung geprägt (z.B. LKW-Fahrer). Auch hier gelten die Regelungen der Auswärtstätigkeit.

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